国营证券公司会计制度
财政部
国营证券公司会计制度
财政部
第一章 总 则
一、为了加强证券公司会计工作的管理，发挥会计在证券经营中的核算、监督和管理作用，促进证券行业的健康发展，根据《中华人民共和国会计法》和国家财政、财务、金融等有关规章制度，结合证券经营的特点，特制定《国营证券公司会计制度》（以下简称本制度）。
二、本制度适用于独立核算的国营证券公司（简称证券公司或公司）及所属分支机构，实行股份制的证券公司以及事业单位企业管理的证券交易机构也执行本制度。
各类金融性公司所属内部独立核算的证券部参照本制度执行。
三、本制度是证券公司会计核算工作的基本法规，也是公司经营管理制度中的一个重要组成部分，各公司必须严格遵守，认真执行。
四、证券公司会计工作的基本任务
1．组织会计核算，办理资金和物资的增减、款项和有价证券的收付、债权债务的发生和结算以及收入成本费用财务成果的计算和处理等会计事项，正确反映证券公司的财务状况和经营成果。
2．实行会计监督，促进公司严格执行国家现行有关财政制度、财务制度、遵守财经纪律，维护国家财产的安全。
3．管好用好各项资金，参与经营管理，促进增收节支，加速资金周转，提高经济效益。
五、各公司根据业务量大小和会计工作的需要，一般应单独设立会计机构，建立科学的会计核算程序。业务量小和人员较少的公司，也可以在有关机构中设置专职会计人员并指定会计主管人员。
会计机构内部人员要有明确分工，建立会计人员岗位责任制。出纳人员不得兼管稽核、有价证券和会计档案以及收入费用和债权债务帐目的登记工作。
会计机构要加强对营业柜台的管理，柜台中复核人员必须专职，并与其他人员同时上岗，做到钱券分管，互相制约。
六、各省、自治区、直辖市的财政厅（局）和国务院有关主管部门在符合本制度统一规定的前提下，结合本地区、本部门的实际情况，可以对本制度作必要的补充规定，并报财政部批准或备案。
各公司根据本制度和财政厅（局）或国务院有关主管部门的补充规定，在不违反国家现行财经、财务、税收等制度，不影响会计核算基本规定和全国会计报表指标汇总的前提下，可以根据本公司的实际情况，增设、合并某些会计科目。本制度规定的会计科目，公司没有相应会计事项的
，可以不设。
七、各地区、各部门自行制定的证券公司会计制度与本制度有抵触的，应以本制度的规定为准。
本制度自1992年1月1日起实施。
八、本制度由财政部负责解释。
第二章 会计核算基本规定
一、公司的会计核算工作，必须遵守《中华人民共和国会计法》和国家现行的其他有关法律、法规和财政、财务、税收等有关规定。
二、公司的会计凭证、会计帐簿、会计报表等各种会计记录，必须根据实际发生的经济业务进行登记，如实反映公司的财务状况和经营成果，做到资料可靠、内容真实、项目完整、手续齐备。
三、公司使用会计科目、填制会计凭证、登记会计帐簿和编制会计报表，按照财政部颁发的《会计人员工作规则》①执行。
采用电子计算机记帐的公司，按财政部关于会计电算化的有关规定办理。
四、公司采用借贷复式记帐法。采用其他记帐法的公司，要积极创造条件，改用借贷记帐法。
五、会计记帐以人民币“元”为单位，元以下记至分，分以下四舍五入。证券单位成本的计算可计至元以下四位数，四位数以下四舍五入。
如果公司发生外汇业务，应折合成人民币记帐，同时登记外币金额和折合率。
六、公司收益和成本费用的核算采用权责发生制原则。凡是本期已经实现的收益和已经发生的费用，无论款项是否收付，都应作为本期的收益和费用入帐；凡是不属于本期的收益和费用，即使款项已在本期收付，也不作为本期的收益和费用。
公司自营买卖证券的债息收入，为简化核算手续，不实行预提办法，到期兑付时，作为证券买卖的差价收入处理。
七、公司的各项财产物资和有价证券，都必须按实际成本核算，除国家另有规定者外，一律不准调整库存帐面价值。证券日常核算中采用票面面值核算的，月终必须按照规定的方法调整为实际成本。
八、公司的各项收入与其有关的成本、费用，必须在同一时期内登记入帐，相互配合。不得只记收入不记成本费用；或者只记成本费用不记收入。
九、公司会计核算中采用的会计处理方法，前后各期必须一致，不得任意变更，便于对比、分析、利用。如需改变，应报同级财政部门批准，并在财务情况说明书中加以说明。
十、公司各项会计核算，要坚持及时记帐、日清月结、总分核对、内外对帐；并建立各种物资、有价证券和现金等财产清查制度。
十一、公司的会计年度采用公历制，自每年1月1日起至12月31日止。月份和季度会计期间的划分，与公历相同。月份或季度终了，按规定编制报表上报，年度终了办理会计决算。
会计报表的报送时间规定如下：月报应在月份终了5日内报出（按扣除星期日和例假日计算，下同）；季报应在季度终了10日内报出；年报应在年度终了30日内报出。
公司会计报表应报送：财政、税务机关和上级主管部门各一份。其他需要报送的单位和份数，由各级财政等主管部门规定，但要严加控制，不能过多地加重基层财会人员编报会计报表的工作量。
十二、公司必须按照本制度和本地区、本部门的补充规定，编制会计报表，并做到数字真实、计算准确、说明清楚、报送及时。
十三、公司的会计凭证、会计帐簿和会计报表等会计资料，必须建立会计档案。并按照财政部和国家档案局颁布的《会计档案管理办法》的规定执行。
第三章 会计科目
一、会计科目表
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序号｜ 编 号 ｜ 会计科目 ｜序号｜ 编号 ｜ 会计科目
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｜ ｜一、资产类 ｜30｜2004｜ 应付工资
1 ｜1001｜ 现金 ｜31｜2005｜ 应交税金
2 ｜1002｜ 银行存款 ｜32｜2006｜ 应交利润
3 ｜1003｜ 业务周转金 ｜33｜2007｜ 应补所属亏损
4 ｜1011｜ 应收帐款 ｜34｜2008｜ 预提费用
5 ｜1012｜ 其他应收款 ｜35｜2101｜ 代发行证券款
6 ｜1101｜ 应收所属利润 ｜36｜2102｜ 代兑付债券款
7 ｜1102｜ 应弥补亏损 ｜37｜2103｜ 代售证券款
8 ｜1201｜ 材料物资 ｜38｜2104｜ 代购证券款
9 ｜1202｜ 低值易耗品 ｜39｜2201｜ 职工福利基金
10｜1203｜ 待摊费用 ｜40｜2202｜ 职工奖励基金
11｜1301｜ 自营库存证券 ｜41｜2301｜ 长期借款
12｜1302｜ 代发行证券 ｜ ｜ ｜三、所有者权益类
13｜1303｜ 代兑付债券 ｜42｜3001｜ 经营基金
14｜1304｜ 代售证券 ｜43｜3002｜ 公积金
15｜1305｜ 代购证券 ｜44｜3003｜ 业务发展基金
16｜1306｜ 存出证券 ｜45｜3101｜ 利润
17｜1311｜ 证券抵押贷款 ｜46｜3102｜ 利润分配
18｜1312｜ 缴存交易准备金｜ ｜ ｜四、损益类
19｜1313｜ 证券交易清算 ｜47｜4001｜ 证券销售
20｜1401｜ 长期投资 ｜48｜4002｜ 证券发行
21｜1402｜ 拨付所属资金 ｜49｜4003｜ 手续费收入
22｜1501｜ 固定资产 ｜50｜4004｜ 其他收入
23｜1502｜ 累计折旧 ｜51｜4005｜ 投资收益
24｜1503｜ 固定资产清理 ｜52｜4006｜ 营业外收入
25｜1504｜ 在建工程 ｜53｜4101｜ 业务管理费
26｜1601｜ 待处理财产损溢｜54｜4102｜ 税金
｜ ｜二、负债类 ｜55｜4103｜ 营业外支出
27｜2001｜ 短期借款 ｜ ｜ ｜五、表外科目
28｜2003｜ 应付帐款 ｜56｜5001｜ 代保管证券
29｜2003｜ 其他应付款 ｜57｜5002｜ 抵押证券
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二、会计科目使用说明（略）
第四章 会 计 报 表
一、会计报表种类和格式
1．会计报表种类
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报表编号 ｜ 会计报表名称 ｜ 编报期
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
会券01表｜资产负债表 ｜ 按月编报
会券02表｜利润表 ｜ 按月编报
会券03表｜业务及管理费明细表 ｜ 按月编报
会券04表｜固定资产表 ｜ 按年编报
会券05表｜职工福利、奖励基金表｜ 按年编报
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
资 产 负 债 表
会券01表
编制单位：
－－－－年－－月－－日 单位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
资 产 ｜行次｜金额｜ 负债及所有者权益 ｜行次｜金额
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
一、流动资产 ｜ ｜ ｜一、流动负债 ｜ ｜
现金 ｜1 ｜ ｜ 短期借款 ｜33｜
银行存款 ｜2 ｜ ｜ 应付帐款 ｜34｜
业务周转金 ｜3 ｜ ｜ 其他应付款 ｜35｜
应收帐款 ｜4 ｜ ｜ 应付工资 ｜36｜
其他应收款 ｜5 ｜ ｜ 应交税金 ｜37｜
应收所属利润 ｜6 ｜ ｜ 应交利润 ｜38｜
应弥补亏损 ｜7 ｜ ｜ 应补所属亏损 ｜39｜
材料物资 ｜8 ｜ ｜ 预提费用 ｜40｜
低值易耗品 ｜9 ｜ ｜ 代发行证券款 ｜41｜
待摊费用 ｜10｜ ｜ 代兑付债券款 ｜42｜
待处理流动资产损失｜11｜ ｜ 代售证券款 ｜43｜
自营证券 ｜12｜ ｜ 代购证券款 ｜44｜
代发行证券 ｜13｜ ｜ 职工福利基金 ｜45｜
代兑付债券 ｜14｜ ｜ 职工奖励基金 ｜46｜
代售证券 ｜15｜ ｜ ｜47｜
代购证券 ｜16｜ ｜ 流动负债合计 ｜48｜
存出证券 ｜17｜ ｜ ｜ ｜
证券抵押贷款 ｜18｜ ｜ ｜ ｜
缴存交易准备金 ｜19｜ ｜二、长期负债 ｜49｜
流动资产合计 ｜20｜ ｜ 长期借款 ｜50｜
｜ ｜ ｜ 长期负债合计 ｜ ｜
二、长期投资 ｜ ｜ ｜三、所有者权益 ｜ ｜
债券投资 ｜21｜ ｜ 经营基金 ｜51｜
其他投资 ｜22｜ ｜ 其中：国家拨入基金｜52｜
拨付所属资金 ｜23｜ ｜ 上级拨入基金｜53｜
长期投资合计 ｜24｜ ｜ 其他单位投入｜54｜
｜ ｜ ｜ 基金 ｜ ｜
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续表
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
资 产 ｜行次｜金额｜ 负债及所有者权益 ｜行次｜金额
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三、固定资产 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
固定资产原值 ｜25｜ ｜ ｜55｜
减：累计折旧 ｜26｜ ｜ 公积金 ｜56｜
固定资产净值 ｜27｜ ｜ 业务发展基金 ｜57｜
在建工程 ｜28｜ ｜ 未分配利润 ｜58｜
待处理固定资产损失｜29｜ ｜ 所有者权益合计 ｜59｜
固定资产清理 ｜30｜ ｜ ｜ ｜
固定资产合计 ｜31｜ ｜ ｜ ｜
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资产总计 ｜32｜ ｜负债及所有者权益总计 ｜60｜
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补充资料：全年代发行国家债券（面值） 元。存出证券期末数 元。
表外科目：代保管证券（面值） 元，抵押证券（面值） 元。
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会计主管： 复核： 制表：
利 润 表
会券02表
编制单位： －－－－年－－月份 单位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
项 目 ｜行次｜ 本月数 ｜ 年度累计数
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
一、经营收入 ｜1 ｜ ｜
（一）证券销售收入 ｜2 ｜ ｜
减：证券销售成本 ｜3 ｜ ｜
证券销售差价 ｜4 ｜ ｜
（二）代发行证券收入 ｜5 ｜ ｜
减：代发行证券成本 ｜6 ｜ ｜
代发行证券差价 ｜7 ｜ ｜
（三）手续费收入 ｜8 ｜ ｜
其中：代发行收入 ｜9 ｜ ｜
代买卖收入 ｜10｜ ｜
代兑付收入 ｜11｜ ｜
代保管收入 ｜12｜ ｜
（四）其他收入 ｜13｜ ｜
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续表
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
项 目 ｜行次｜ 本月数 ｜ 年度累计数
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
二、业务管理费 ｜14｜ ｜
三、税金 ｜15｜ ｜
四、经营利润（亏损用“－”号表示） ｜16｜ ｜
加：投资证益 ｜17｜ ｜
营业外收入 ｜18｜ ｜
减：营业外支出 ｜19｜ ｜
五、利润总额（亏损用“－”号表示） ｜20｜ ｜
加：年初未分配利润（未弥补亏损用“－”号｜ ｜ ｜
表示） ｜21｜ ｜
加：应收所属利润 ｜22｜ ｜
应由上级弥补亏损 ｜23｜ ｜
减：应交上级利润 ｜24｜ ｜
应补所属亏损 ｜25｜ ｜
分出投资利润 ｜26｜ ｜
六、可分配利润（亏损用“－”号表示） ｜27｜ ｜
减：应交所得税 ｜28｜ ｜
应交利润 ｜29｜ ｜
公积金（用公积金弥补亏损用“－”号表｜ ｜ ｜
示） ｜30｜ ｜
公司留利（用留利弥补亏损用“－”号表｜ ｜ ｜
示） ｜31｜ ｜
七、期末未分配利润（未弥补亏损用“－”表示）｜32｜ ｜
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补充资料：营业外收支明细情况（十二月份填报）
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项 目 ｜ 金 额 ｜ 项 目 ｜ 金 额
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
一、营业外收入 ｜ ｜ 二、营业外支出｜
1． ｜ ｜ 1． ｜
2． ｜ ｜ 2． ｜
3． ｜ ｜ 3． ｜
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会计主管： 复核： 制表：
业务及管理费明细表
会券03表
编制单位： －－－－年－－月份 单位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ 行 ｜年 度｜ 实 际 数 ｜ ｜ 行 ｜年 度｜ 实 际 数
项 目 ｜ ｜ ｜－－－－－－－－－｜ 项 目 ｜ ｜ ｜－－－－－－－－－－－
｜ 次 ｜计划数｜本月数｜本年累计数｜ ｜ 次 ｜计划数｜本月数｜本年累计数
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1．职工工资 ｜1 ｜ ｜ ｜ ｜19．钞券运送费｜19｜ ｜ ｜
2．职工福利费 ｜2 ｜ ｜ ｜ ｜20．邮电费 ｜20｜ ｜ ｜
3．工会经费 ｜3 ｜ ｜ ｜ ｜21．诉讼费 ｜21｜ ｜ ｜
4．职工待业保险｜4 ｜ ｜ ｜ ｜22．咨询费 ｜22｜ ｜ ｜
5．职工教育费 ｜5 ｜ ｜ ｜ ｜23．出纳费 ｜23｜ ｜ ｜
6．折旧费 ｜6 ｜ ｜ ｜ ｜24．业务用品费｜24｜ ｜ ｜
7．修理费 ｜7 ｜ ｜ ｜ ｜25．车船燃料费｜25｜ ｜ ｜
8．房租费 ｜8 ｜ ｜ ｜ ｜26．公证费 ｜26｜ ｜ ｜
9．低值易耗品 ｜9 ｜ ｜ ｜ ｜27．会议费 ｜27｜ ｜ ｜
10．利息支出 ｜10｜ ｜ ｜ ｜28．外事费 ｜28｜ ｜ ｜
11．手续费 ｜11｜ ｜ ｜ ｜29．公杂费 ｜29｜ ｜ ｜
12．保险费 ｜12｜ ｜ ｜ ｜30．安全保卫费｜30｜ ｜ ｜
13．印刷费 ｜13｜ ｜ ｜ ｜31．保管费 ｜31｜ ｜ ｜
14．宣传广告费｜14｜ ｜ ｜ ｜32．税款 ｜32｜ ｜ ｜
15．劳动保护费｜15｜ ｜ ｜ ｜33．教育费附加｜33｜ ｜ ｜
16．差旅费 ｜16｜ ｜ ｜ ｜34．其他 ｜34｜ ｜ ｜
17．水电费 ｜17｜ ｜ ｜ ｜35．合计 ｜35｜ ｜ ｜
18．取暖费 ｜18｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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会计主管： 复核： 制表：
固 定 资 产 表
会券04表
编制单位： －－－－年度 单位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
项 目 ｜行次｜金额｜ 项 目 ｜行次｜金额
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
一、固定资产原值 ｜1 ｜ ｜二、固定资产累计折旧 ｜12｜
（一）年初数 ｜2 ｜ ｜三、本年提取的折旧 ｜13｜
（二）本年增加数 ｜3 ｜ ｜四、计提折旧的固定资产 ｜ ｜
1．购建的固定资产 ｜4 ｜ ｜ 全年平均总值 ｜14｜
2． ｜5 ｜ ｜五、折旧率（％） ｜15｜
3．其他增加数 ｜6 ｜ ｜六、年末固定资产 ｜16｜
（三）本年减少数 ｜7 ｜ ｜ （一）营业办公用房 ｜17｜
1．报废清理的固定资产｜8 ｜ ｜ （二）职工住房 ｜18｜
2．有偿调出的固定资产｜9 ｜ ｜ （三）汽车 ｜19｜
3． ｜ ｜ ｜ （四）电子设备 ｜20｜
4．其他减少数 ｜10｜ ｜ （五）其他 ｜21｜
（四）年末数 ｜11｜ ｜ ｜ ｜
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会计主管： 复核： 制表：
职工福利、奖励基金表
会券05表
编制单位： －－－－年度 单位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
项 目 ｜行次｜合计｜职工福利基金｜职工奖励基金
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
一、年初数 ｜1 ｜ ｜ ｜
二、本年增加数 ｜2 ｜ ｜ ｜
1．留用利润提取数 ｜3 ｜ ｜ ｜
2．成本支出提取数 ｜4 ｜ ｜ ｜
3．上级拨入数 ｜5 ｜ ｜ ｜
4．其他增加数 ｜6 ｜ ｜ ｜
三、本年减少数 ｜7 ｜ ｜ ｜
1．弥补亏损 ｜8 ｜ ｜ ｜
2．拨付所属 ｜9 ｜ ｜ ｜
3．上交能源基金 ｜10｜ ｜ ｜
4．上交缴调节基金 ｜11｜ ｜ ｜
5、其他减少数 ｜12｜ ｜ ｜
四、年末数 ｜13｜ ｜ ｜
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会计主管： 复核： 制表：
二、会计报表编制说明（略）
1991年8月21日
国务院办公厅关于转发国家税务总局深化税收征管改革方案的通知
国务院办公厅
国务院办公厅关于转发国家税务总局深化税收征管改革方案的通知
国务院办公厅
国家税务总局《关于深化税收征管改革的方案》已经国务院同意，请认真贯彻落实。
深化税收征管改革，是为了更好地贯彻落实工商税制改革的各项规定，增强国家财力，促进国民经济持续、快速、健康发展。各级人民政府要高度重视，加强领导，切实抓好深化税收征管改革方案的组织实施；国家税务总局要加强对深化税收征管改革的指导和检查；各有关部门要积极
支持；密切配合，共同确保这项改革的顺利进行。
关于深化税收征管改革的方案
（国家税务总局 一九九七年一月一日）
为了进一步贯彻落实党的十四届五中全会精神和《国务院批转国家税务总局工商税制改革实施方案的通知》（国发〔1993〕90号），建立适应社会主义市场经济体制要求、符合中国国情、科学严密的税收征管体系，确保税收各项职能作用的充分发挥，必须在近几年改革实践的基
础上，进一步深化税收征管改革。
一、深化税收征管改革的任务和原则
税收征管改革的任务是：建立以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查的新的征管模式。到本世纪末，先在全国的城市和县城实施，并逐步向农村推进，力争在2010年基本完成这项改革。
税收征管改革的基本原则是：
（一）依法治税。依法治税是深化征管改革的最终目的，要通过征管改革，逐步使征税纳税双方行为规范化、法制化。
（二）规范统一。要对现行的税收征管模式和征管规程加以规范、统一，为全面应用计算机打下基础。
（三）整体协调。在改革的设计上要通盘筹划，既要整体推进，又要重点突破，审时度势，循序渐进，先城市、后农村，先试点、后推广。
（四）实用易行。要结合我国税收征管实践，借鉴国际上税收征管的先进经验，使改革后的征管模式不仅有利于征收管理，降低征税成本，而且方便纳税人。
（五）监督制约。通过深化征管改革，不断提高税收征管的专业化程度，建立制约机制，防止内外勾结、偷漏骗税。
二、征管改革的主要内容
（一）建立纳税人自行申报纳税制度。
1．确立科学简便的申报纳税办法。纳税人办理纳税申报可以采取直接申报（即由纳税人到税务机关报送纳税申报表及有关资料）、邮寄申报、电子申报等方式，具体办法主要分以下四种：
——在法定的纳税申报期内，由纳税人自行计算、自行填开缴款书并向银行缴纳税款，然后持纳税申报表、缴款书报查联和有关资料，向税务机关办理申报。
——在有条件的地方实行银行税务一体化管理，纳税人在银行开设税款预储帐户，按期提前储入当期应纳税款，并在法定的申报纳税期内向税务机关报送纳税申报表和有关资料，由税务机关通知银行划款入库。
——在法定的申报纳税期内，纳税人持纳税申报表和有关资料以及应付税款等额支票，报送税务机关；税务机关集中报缴数字清单、支票、统一交由国库办理清算。
依照税法规定分期预缴、按期一并申报的纳税人，可选择上述三种申报纳税办法之一办理纳税申报，结清税款。
——对于未在银行开立帐户的纳税人，可按现行办法在办理纳税申报时以现金结算税款，提倡并逐步推行使用信用卡。
2．规范纳税表格。要统一纳税申报表、税款缴款书格式，并规范其内容；以此为基础，简化、合并有关表格，并逐步将纳税申报表和缴款书一体化。
（二）建立税务机关和社会中介组织相结合的服务体系。
1．建立税法公告制度。除了国家公布的法律、行政法规外，国家税务总局要及时公布税务行政规章和其他规范性文件，省以下税务机关要定期向纳税人提供现行有效的税法信息、纳税指南等。为确保纳税人及时、准确地了解税法信息，要建立中央和省两级税收法规信息库。
2．合理设置办税服务场所。在城市和县城以及其他交通便利、纳税人较为集中的地方，应当本着相对集中、讲究实用、方便纳税和不扩大基建规模的原则合理设置办税服务场所。城市一般在区、县税务局（分局）内设置；农村有条件的地方，可按经济区划设置税务所或税务分局，在
偏远地区和山区，可根据实际情况设置征收点或代征点，以集中、公开的形式为纳税人提供各种纳税服务。为了方便纳税人申报纳税，国家税务局、地方税务局应当积极创造条件联合设置或合用办税服务场所。
要积极、稳妥地发展税务代理服务。国家在社会中介服务行业中建立税务代理业，为需要服务的纳税人提供帮助。税务代理实行自愿的原则。纳税人出于自身的需要，可以依法委托社会中介服务组织进行税务代理。税务代理的重点是为纳税人提供咨询服务，纳税申请、税款缴纳等原则
上由纳税人自行办理。税务机关不得以任何形式从事税务代理，已建立的税务代理实体，必须与税务机构脱钩。
（三）建立以计算机网络为依托的管理监控体系。
1．建立统一的纳税人识别号。对于每一个纳税人应赋予一个惟一的纳税人识别号。纳税人识别号采用国家标准。
2．开发、完善征管监控应用系统。要在加强税收日常管理工作的基础上，把从税务登记至税务稽查的各项征管业务全面纳入计算机管理，依托计算机对征收管理的全过程实施监控。
3．抓住重点加强监控。对增值税、个人所得税和出口产品退税等征管重点、难点要严格加强监控。要在加速开发增值税纳税申报监控系统的同时，完善专用发票交叉稽核系统和防伪税控系统；要建立个人所得税监控系统，掌握完整动态的个人所得资料，强化源泉控制，切实提高自行
申报率和申报准确率；要加强对出口产品退税的监督管理，建立并完善税务同企业、海关、银行等单位的信息网络，使出口、报关、结汇、退税等方面的监控信息交换及时、准确。
4．建立四级计算机监控管理网络。从现在起到本世纪末或下世纪初，力争建成中央、省（区、市）、地（市）、县（市）四级计算机网络。
（四）建立人工与计算机结合的稽查体系。
1．建立分类稽查制度。根据税务稽查工作的特点，将稽查分为日常稽查、专项稽查、专案稽查三类。日常稽查是对纳税人申报、纳税情况进行的常规检查；专项稽查是针对特定行业或某类纳税人进行的重点检查；专案稽查是根据举报或者前两类稽查发现的重大问题进行的个案检查。
2．建立科学的稽查规程。新的稽查方式将主要借助于以计算机为依托的监控系统选择并确定被查对象，按照选案、检查、审理、执行的流程规范操作。
3．建立与公安机关联网的重要情报信息通报制度。以税务稽查部门为纽带，依靠计算机监控系统与公安机关联网，及时通报重大犯罪线索，提高专项稽查和专案稽查的执法效率，打击各种涉税犯罪。
（五）建立以征管功能为主的机构设置体系。
1．机构设置。征管机构设置要坚持“精简、效能”的原则。以承担税收征管工作全部任务和执行税收收入计划的税务机关为基层征管单位（主要是指直接面对纳税人的税务局或税务分局），其内设机构要根据不同情况，按照管理服务、征收监控、税务稽查、政策法规四个系列划分设
置，但不得超过上级或有关部门核定的数量；税务所原则上按经济区划设置。
中央、省（区、市）、地（市）、县（市）各级税务机关的机构设置应根据改革需要作相应的调整。
2．人力分配。基层征管单位的人力应当根据机构设置的形式及上述四个系列的职能划分，从实际需要出发合理地加以分配，其中稽查人员的比例一般要占总人数的40％。
三、配套措施
（一）建立健全税收征管法规。要依据税收征管法律、法规，抓紧制定颁发操作性较强的配套规章和规范性文件。
（二）统一制定计算机系统的建设规划。制定全国税收电子化发展纲要，区分轻重缓急，从整体上设计网络布局、硬件配置和软件开发，调动和发挥中央与地方两个积极性，确保计算机网络系统的科学高效。
（三）抓好业务培训，提高整体素质。业务培训应当根据税务人员的分工，分类实施、分级负责。培训的重点要放在稽查技能、财务会计知识、计算机的应用与维护等方面。在理顺机构设置、明确职能划分的前提下，建立严格的岗位责任制，以职定岗，以岗定责，责任到人。
（四）切实加强部门合作，坚持专业管理与社会监督相结合。在征管改革的过程中，各级税务机关必须加强同公安、财政、邮电、银行、工商行政管理、海关、技术监督等部门的合作，并使之经常化、制度化、规范化。同时，要进一步巩固、完善税收司法保卫体系。加强与司法机关的
配合，建立情报互通制度，及时查处税收违法犯罪案件，加大打击力度，净化税收环境，维护税收秩序。此外，要进一步加强与城乡基层政权组织以及其他社会组织的协作关系，逐步建立起正常的工作制度和奖励制度，以利于加强税收征管。
（五）加大对征管改革的投入。中央和地方各级财政要按财政体制规定，对税收征管改革给予必要的支持；为加快改革进程，可适当利用国际金融机构的贷款。税务部门要节约使用资金，并对不同渠道的资金实行集中管理，统筹安排，有效使用。
四、实施步骤
我国地域辽阔，情况复杂，征管改革必须分类、分步实施。
（一）城市的市区、县城和沿海地区发达的乡镇，在1996年完成征管改革试点工作的基础上，1997年开始推行新的征管模式。1997年年底前要完成以下五项任务：一是在企业和个体工商户中，全面实行自行申报纳税；二是在税务机关内合理设置办税服务场所，实现集中征
收；三是要在纳税人自行申报和集中征收的基础上，实现专管员由管户向管事的职能转换，同时调整充实稽查力量，按规定比例充实稽查人员；四是按征管功能调整基层机构，理顺职能；五是按税收征管业务规程的要求，规范征管资料，建立健全纳税人档案。
（二）内陆农村地区，1997年前主要应立足于建立新的征管运行机制，即：一要分期分批把辖区内固定纳税户的自行申报纳税面扩大到80％以上；二要在纳税人相对集中的乡镇所在地，因陋就简建好办税服务场所，实行集中征收，同时在交通、通讯不便的偏远地区和山区设置征
收点、代征点或采取巡回征收方式，实行定期定点征收税款，提供各种纳税服务；三要将现行按行政区划设置的税务所，原则上逐步改为按经济区划设置税务分局或中心税务所；四要抓住服务、征收、稽查三个环节，结合本地实际，设计出适合农村征管的工作流程，规范执法文书。
深化税收征管改革的具体实施意见由国家税务总局制定，具体步骤由省、自治区、直辖市税务部门确定，改革分步推行到位后要相应进行验收。
各级税务机关要加强对税收征管改革的领导，主要负责人要亲自动手，调查研究，组织协调，积极推进。改革的进展情况要随时向上级税务机关和当地政府汇报，同时要加强与有关部门的联系，以取得各方面的支持。
1997年1月23日
