关于征收奖金税、工资调节税有关问题的通知
财政部
关于征收奖金税、工资调节税有关问题的通知
为进一步增强企业活力，在企业奖金分配上更好地体现按劳分配原则，以调动企业和职
工发展生产的积极性，提高经济效益，并能有效地控制消费基金的过快增长，现对贯彻《国
务院关于深化企业改革增强企业活力的若干规定》中有关征收奖金税、工资调节税问题通知
如下：
一、根据国务院国发〔１９８６〕１０３号文件规定，自一九八七年度起，降低奖金税
税率。企业全年发放奖金总额不超过标准工资四个月的部分，继续免征奖金税；四个月至五
个月的部分，奖金税税率由３０％降为２０％；五个月至六个月的部分，奖金税税率由１０
０％降为５０％；六个月至七个月的部分，奖金税税率由３００％降为１００％；七个月以
上的部分，奖金税税率定为２００％。
事业单位奖金税的税率也相应降低。即全年发放奖金总额超过免税限额一个月基本工资
以内的部分，税率为２０％；一个月至二个月的部分，税率为５０％；二个月至三个月的部
分，税率为１００％；三个月以上的部分，税率为２００％。事业单位奖金税的免税限额，
仍执行国务院国发〔１９８５〕１１４号文件规定的标准。
企业、事业单位奖金税的计算公式如下：
应纳奖金税额＝应纳税奖金总额×适用税率－速算扣除系数×月标准工资（基本工资、
下同）总额
其“应纳税奖金总额”，是指全年发放的奖金总额扣除核定的免税限额以及按规定准予扣
除的其它免税奖金额后的余额。
企、事业单位奖金税税额的计算分别为：
（一）全年发放应纳税奖金总额相当于一个月标准工资以内的部分：
应纳奖金税额＝应纳税奖金总额×２０％
（二）全年发放应纳税奖金总额相当于一个月至二个月标准工资的部分：
应纳奖金税额＝应纳税奖金总额×５０％－０．３×月标准工资总额
（三）全年发放应纳税奖金总额相当于二个月至三个月标准工资的部分：
应纳奖金税额＝应纳税奖金总额×１００％－１．３×月标准工资总额
（四）全年发放应纳税奖金总额相当于三个月标准工资以上的部分：
应纳奖金税额＝应纳税奖金总额×２００％－４．３×月标准工资总额
二、试行工资总额同上交利税挂钩的企业，从一九八七年起，工资调节税税率相应降低，
企业工资总额增长总额占核定工资总额不超过７％的部分，继续免征工资调节税，超过部分，
按修改后的税率征收工资调节税，其适用税率表如下：
工资调节税超率累进税率表
级次 核定工资总 工资增长总 速算扣
额的％ 额占税率％ 除率％
一 ７％以上 ０ ０
二 ７％～１３％ ２０ １．４
三 １３％～２０％ ５０ ５．３
四 ２０％～２７％ １００ １５．３
五 ２７％以上 ２００ ４２．３
工资调节税的计算公式：
应纳工资调节税额＝工资增长总额×适用税率－速算扣除率×核定工资总额
三、随着企业工资、奖金分配制度的改革，企业可以在国家规定的工资总额和政策范围
内，根据具体情况自定企业内部职工工资、奖金分配的具体形式和办法。鉴此，在征收奖金
税时，除了企业按照国家规定的工资标准中允许进入成本的部分，可不征收奖金税外，对超
过国家规定标准的增资部分以及用职工奖励基金发放的各种奖金、浮动工资、津贴、实物等，
均应按规定计征奖金税。
四、关于原材料、燃料节约奖的提奖办法，在有关部门没有作出新的规定之前，对企业
提取的原材料、燃料节约奖免征奖金税的范围和标准仍按现行规定执行。
五、一九八六年度奖金税的征收管理，仍应按原定奖金税税率及有关规定执行。
北京市商业零售企业促销行为规范(试行)（废止）
北京市商务局、北京市发展和改革委员会、北京市工商行政管理局
关于印发北京市商业零售企业促销行为规范(试行)的通知
京商秩字〔2004〕21号
各区、县商务局、发展和改革委、工商分局，各有关行业协会和企业：
为进一步维护市场经济秩序，规范商业零售企业促销行为，保护消费者的合法权益，市商务局会同市发展和改革委员会、市工商局研究制定了《北京市商业零售企业促销行为规范(试行)》，现印发给你们，请结合实际，认真贯彻落实。
北京市商务局
北京市发展和改革委员会
北京市工商行政管理局
二○○四年十二月二十九日
北京市商业零售企业促销行为规范(试行)
第一条 为维护市场经济秩序，规范商业零售企业(以下简称：经营者)促销行为，保护消费者和经营者的合法权益，根据《中华人民共和国消费者权益保护法》、《中华人民共和国反不正当竞争法》、《中华人民共和国价格法》、《中华人民共和国广告法》、《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国安全生产法》等有关法律、法规和规章的规定，制定本规范。
第二条 本规范为商业零售企业促销行为的基本规范，适用于本市行政区域内直接面向消费者提供商品和服务的经营者。
国家法律、法规和规章有特殊规定的行业促销行为从其规定。
第三条 本规范所指的促销行为，是指经营者为吸引消费者、扩大销售所采取的各种形式的营销措施。
第四条 经营者的促销行为是一种营销策略，是企业自主经营的市场行为。开展促销活动，必须遵守国家的法律、法规和规章，接受政府有关部门的监督。
第五条 提倡经营者开展能够让消费者得到真正实惠的促销活动。鼓励经营者结合实际，积极探索多种形式的人文促销、文化促销、服务促销等活动。
第六条 经营者开展各种形式的促销活动，应当将活动范围、详细规则向消费者明示，维护消费者的知情权。
(一)将促销活动所提供商品或服务的范围、方式、促销规则，以及相关附加性条件等具体信息，在营业场所的入口处、店堂内等明显适当的位置，提前进行明确的明示，使消费者在购买商品或接受服务前，了解或掌握其真实的信息。
(二)向消费者发布的促销信息、活动规则，不得含有让消费者承担应当由经营者承担的义务；不得增加消费者的义务；不得排除、限制消费者依法变更、解除合同的权利；不得排除、限制消费者依法请求支付违约金、损害赔偿、提起诉讼等法定权利。不得以最终解释权拒绝消费者的咨询或做出任意解释。
(三)已向公众明示的促销规则、时间、范围等内容，不得在活动期间随意变更或终止。
第七条 经营者开展以下形式促销活动，应当遵循公开、公平、自愿、诚实信用的原则，遵守社会公德和商业职业道德，保留促销活动核定价格的有关资料。
(一)打折让利
经营者应当按照政府价格主管部门的规定实行明码标价，注明商品的品名、产地、规格、等级、计价单位、价格、折扣率等有关情况。
(二)购物返券
经营者应当提前明示使用返券的商品范围、时间、方式、返券面值，以及有关附加性条件等详细内容。不得限制使用返券选购同一品牌的商品，返券使用期限自当日购买商品的行为结束之后，一般应不少于七个营业日，确保消费者的选择权。禁止以虚构原价(虚构原价指所标示的原价不是本次降价前一次在本交易场所成交的有交易票据的价格)、虚假优惠折价的方式进行购物返券活动。
(三)价外馈赠
经营者应当如实明示馈赠物品的品名、规格、数量。不得馈赠假冒伪劣商品或借此推销质次价高的商品。
(四)有奖销售
经营者应当明示其所设奖的种类、中奖概率、奖金金额或奖品种类、兑奖时间和方式等事项。奖金的最高金额不得超过5000元，以非现金的物品或者其他经济利益作为奖励的，按照同期市场同类商品或服务的正常价格折算其金额。
(五)限时购物
经营者开展限期促销活动，一般应不少于三个营业日。不得组织容易造成人群聚集、人身伤害、秩序混乱的限时点、限商品数量或免费赠送的促销活动；不得开展以低于进价的价格(国家法律、法规的规定中不属于不正当竞争行为的除外)以及粮、油、盐、肉、蛋等生活必需品的限时购物活动。
(六)降价销售
经营者降价销售商品或提供服务，应当使用降价标价签或价目表，如实说明降价原因，标明原价和现价。
(七)积分返利
经营者应当明示积分商品范围、时间、返利比例等具体规则。
第八条 经营者开展各种形式的促销活动，应当如实进行广告宣传。不得使用含糊的、易引起误解的语言或文字误导消费者购买商品或接受服务。凡有不参加促销活动的柜台或商品的，不得标称“全场”范围的促销活动。
第九条 经营者不得以促销优惠为由，迟延或拒绝消费者索要购物凭证(单据)、开具发票的要求。
第十条 经营者采取促销方式销售商品或馈赠的物品，均应保证商品质量和售后服务质量。严禁销售以假充真、以次充好、掺杂使假及“三无”产品。
第十一条 经营者提供的服务内容、服务项目应符合规范标准，不得因采取促销活动而随意变更，不得因促销活动减免接受服务者应享受的服务项目和内容，损害消费者的合法权益。
第十二条 经营者应按照国家有关规定或与消费者达成的协议，承担“三包”和售后服务的义务。对于不符合质量标准的商品或服务，应依法承担修理、退还费用、赔偿损失等责任。
第十三条 经营者应当加强促销活动的组织管理，在提供商品或服务的过程中，不得占用消防安全通道，应当按照政府有关部门的规定和要求，制定促销活动的应急预案和处置措施，防止因促销活动造成公共场所的秩序混乱、疾病传播、人身伤害和财产损失。
第十四条 经营者应当参照DB11/T209-2003《商业、服务业服务质量》(北京市地方标准)的要求，设置由主要领导负责的服务质量管理机构，配备管理人员，建立健全现场管理、消费者投诉受理、服务质量考核管理等制度。
第十五条 支持和鼓励行业协会依据本规范制定严格于本规范的行业促销行为管理办法，在行业内推广实施。加强对会员企业促销行为的行业自律监督。
第十六条 充分发挥新闻媒体和社会公众的监督作用。对消费者投诉反映不规范的促销行为，要通过媒体予以公开评论，对损害消费者权益的促销行为进行揭露。
第十七条 各级商务主管部门要引导经营者进一步规范促销行为，监督本规范的实施。政府价格、工商行政管理等部门要依法定职责，加强对经营者促销行为的监督管理，依据有关法律、法规和规章的规定对违法经营者依法查处。
第十八条 本规范自2005年2月1日起施行。
